Бизнес

Далеко-далеко во льдах Атлантики, на огромном острове Гренландия есть маленькая рыбацкая деревушка Паамиут. В ней 600 жителей и ровно два продуктовых магазина. Как это положено в Дании (Гренландия — автономный округ королевства Дания), один — сетевой — вполне приличен, чем-то похож на наши «Седьмые континенты» по размерам и сути. Второй, кажется, частный. Он меньше, цены в нём выше на 10%, ассортимент почти такой же, как у конкурента. В общем, явный аутсайдер на первый взгляд.

Но! Самое интересное начинается утром.

Дело в том, что сетевой магазин работает, как, опять же, положено в Дании, с 9 до 16. А наш герой открывается в 8:30 утра и обслуживает до 18:30.

Магазины стоят напротив друг друга.

Жизнь в Паамиуте начинается с рассветом. Я наблюдал совершенно сюрреалистическое зрелище. В 8:20 на площади, образованной этими зданиями, начала скапливаться очередь. Реально очередь. Это люди, которым нужно закупиться с утра и выйти в море. Угадайте, в какой магазин они шли.

Днём в маленьком магазине работала другая стратегия — они подавали в мини-пекарне горячий кофе за 5 крон. А кофе в мини-пекарне магазина напротив стоил 15 крон.

Иногда в большом магазине кончались яблоки или что-нибудь ещё нужное. Тогда люди шли в маленький и докупали это к основному чеку. Наш герой продавал на 10% дороже товар, который можно было продать быстрее, но без этой выгоды. Тут, кстати, надо отметить, что поставки в оба магазина идут одним судном раз в неделю-две.

Большой магазин закупал много йогуртов и «сливал» их за 4 дня до завершения срока годности по себестоимости или ниже. Вообще, там много продуктов с большими скидками перед окончанием срока годности. Маленький магазин подходил более расчётливо — скидку я видел только одну против двух десятков во втором.

При ещё более пристальном изучении выяснилось, что в дни получки маленький магазин открывается на полчаса раньше графика. А банкомат есть только в нём. А продукты на краю света — дефицит. И все знают, что если сейчас не скупить, например, муку в нужном количестве, её может и не оказаться. И ещё трубы горят.

И вот маленький магазин за час до открытия сетевого делает недельную выручку. Люди уходят с огромными баулами всего что надо на месяц. Я это видел, и это фантастика.

Последний добивающий аккорд — наш магазин умеет доставать неожиданно кончающиеся товары. У него договорённость с местными инженерами, иногда летающими в другой город. И в примерно половине случаев они могут добросить алкоголь, фрукты или что-то ещё нужное «челноком».

В этом противостоянии двух магазинов сосредоточена вся суть атаки на большого и сильного конкурента.

Добрый день, уважаемые коллеги.

В 2021 году, с точки зрения придирок налоговиков к бизнесменам, на первое место вышел не обнал, он уже ушел в прошлом. Налоговики придираются к бизнесменам, если они оптимизируют налоги путем неправильного дробления.

Когда вся эта тема появилась несколько лет назад, я написал подробные инструкции, разработал более 80 критериев, как правильно это делать. Потом в начале этого года я написал специальную инструкцию для самостоятельной пошаговой работы. Если вы будете следовать этой инструкции, то никто к вам докопаться не сможет.

Все эти способы я опробовал в разных компаниях, и они не вызвали ни единого замечания со стороны налоговиков. Естественно, эти способы законной оптимизации я использую в своем бизнесе тоже. И нас налоговики в этом году дважды проверяли. Мы не получили ни единого замечания, потому что все это абсолютно законно. Но я наблюдаю на каждом шагу, что бизнесмены вляпываются и нарываются на сумасшедшие доначисления, делая ошибки в оптимизации налогов путем неправильного, скажем так, дробления бизнеса. И давайте проследим историю одного не очень хорошего для бизнесмена дела.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.10.2021 №Ф01-2946/2021 по делу №А11-15678/2019

Неважно, как зовут бизнесмена, и неважно, как называется компания. В общем, налоговики пришли с проверкой и обнаружили, что у бизнесмена есть организация на ОСН, а рядом с этой организацией он создал группу взаимозависимых подконтрольных лиц в качестве ИП на спецрежимах.

Налоговики отметили следующие минусы:

•«Фирма и ИП работали под одной торговой маркой.

•Были установлены факты оплаты поставленных обществом товаров предпринимателями друг за друга. Кроме того, компания делала зачет платежей в пользу участников группы.

•В базе «1С» общества была отражена «первичка», в том числе в отношении ИП.

•Счета за оплату, уборку, охрану и другие вопросы компания согласовывала с ИП.

•У всех предпринимателей общество было единственным поставщиком.

•Услугами телефонии, купленными обществом, пользовались ИП.

•Между обществом и ИП имелась трудовая миграция.

•Поставки оплачивало общество.

•Наценка на товар в адрес сторонних покупателей составляла 74,5 процента, а в адрес ИП – 27,7 процента.

•Общество контролировало в магазинах ИП качество товаров и обслуживание клиентов».

И в результате суды двух инстанций, несмотря на все эти минусы, встали на сторону бизнесменов. Суды двух инстанций показали налоговикам, что они неправы. Но радоваться рано.

«При этом судьи исходили из следующего:

•Общество и ИП являются отдельными независимыми хозсубъектами;

•У ИП были другие поставщики.

•Трудовая миграция не носила систематического характера.

•Доставка товара силами и за счет общества осуществлялась в рамках заключенных договоров, что не противоречит ГК РФ.

•Контроль качества товара и обслуживания покупателей в магазинах ИП был направлен на увеличение собственной оптовой реализации.

•Продажа товаров обществом ИП по заниженным ценам не подтвердилась, так как разница в ценах была и среди обычных покупателей.

•Наличие у сотрудников общества доступа к ПО ИП было необходимо для формирования прогнозируемой отчетности о продажах.

•Не доказано, что выручка ИП перечислялась обществу или обналичивалась».

Короче, первая инстанция и апелляция встали на сторону бизнесмена. А кассация не согласилась с позицией судов.

«Вышестоящий суд указал, что доводы ИФНС о снижении налоговой нагрузки организации на 43 процента не исследованы. Трудовую миграцию в отношении 28 сотрудников между обществом и ИП и в отношении 73 сотрудников между 13 ИП нельзя признать единичной. Не дана оценка тому, что у 12 ИП компания была единственным поставщиком, у 4 ИП объем поставок от ИП составлял 60–80 процентов товара, а у одного ИП – 35 процентов. Суды не учли, что в базе «1С» велся контроль за деятельностью всех ИП».

И кассация отменила решение нижестоящих судов и отправила дело на новый пересмотр.

Вывод

Давайте честно, эта группа компаний из организации на ОСН и 13 ИП была создана криво. Можно было бы все сделать очень и очень чистенько. И никто из налоговиков сделать бы ничего не смог. Они бы даже проверять не стали. И все суды единодушно в едином порыве проголосовали бы за налогоплательщика, отказав налоговикам в их претензии.

Мы можем, конечно, сейчас ругаться на государство и говорить: «Да нет, они все равно такие всякие». Это эмоции. Я оперирую существующей нормативной базой. Да, она подавляющая. Да, она мне не нравится и так далее. Но даже в этой существующей, несильно радостной для нас нормативной базе можно все сделать намного краше. И никаких бы проблем с этим не было. Н

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы:

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.10.2021 №Ф01-2946/2021

«Какие признаки могут свидетельствовать о создании схемы дробления бизнеса»

Добрый день, уважаемые коллеги.

Сегодня обсудим законопроект на 123 страницах о заветной мечте ФНС. О чем мечтают налоговики? Конечно же, об автоматическом списании налогов с единого счета как у бизнесменов, так и у граждан.

Планируется, что с 1 января 2023 года для абсолютно всех граждан РФ, всех ИП и юрлиц, работающих на территории РФ, будут открыты счета в федеральном казначействе. Мы заранее или не заранее, это уж как пойдет, на эти счета будем переводить деньги, а налоговики сами за нас будут платить все налоги и распределять их по бюджетной системе.

Если на вашем счете кончатся деньги, тебя об этом проинформируют. В принципе это будет очень удобно. Но я считаю, что будет являться промежуточным шагом, а уже на следующем шаге налоговики сами за нас начнут считать налоги и взимать их. Но пока что налоговики считать налоги за нас не будут. Они просто их будут разносить по налоговой системе РФ. А также будут проверять, правильно мы все посчитали.

В ст. 11 НК РФ появится термин «задолженность по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ». И это будет совокупная сумма всех недоимок, пеней и штрафов, которые будут отражаться на лицевом счете, с которого налоговики будут забирать деньги из Федерального казначейства.

Также у нас появится термин «совокупная обязанность по уплате налогов и авансовых платежей». То есть все налоги, которые вы должны платить, вы переводите на этот счет, и будет являться совокупной обязанностью. А налоговики дальше распределят их по бюджетной системе.

Еще появится такой термин, как «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет».

«Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в счет исполнения его совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом».

Этот единый налоговый счет будет открыт в Федеральном казначействе. При этом единый налоговый счет будет вестись по каждому физлицу, каждой организации, каждому ИП и по каждому налоговому агенту. Также на этом едином налоговом счете будет подлежать учету совокупная налоговая обязанность.

На основании чего налоговики будут контролировать наш единый налоговый счет? На основании наших же налоговых деклараций, расчетов, уведомлений и так далее. И на момент, когда налоги должны быть заплачены по нашему единому налоговому счету, налоговики будут смотреть, достаточно денег поступило или нет. Если достаточно, то они будут распределять их по бюджетной системе РФ.

Если мы кинули больше денег на этот единый налоговый счет, то там останется остаток. По нашему заявлению этот остаток нам могут вернуть или засчитать в следующие налоговые периоды. Или вы можете этими деньгами заплатить налоги за своего друга. Но если вы эти налоги за кого-то заплатили, назад вы их получить уже не сможете.

Естественно, у налоговиков возникнет обязанность всем налогоплательщикам, при постановке на налоговый учет, выдавать реквизиты этого единого налогового счета. А те, кто уже находится на учете, дополнительно получат этот единый налоговый счет к концу года.

По нашему запросу будут предоставлять информацию и справки. Еще мы будем делать сверку с налоговиками, есть там у нас деньги, хватает их или нет. И в течение 5 дней налоговики по нашему запросу будут предоставлять нам информацию о том, что они за нас исполнили обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, процентов и так далее.

«Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса».

Короче, мы кинули деньги на депозит, и они там лежат. Сначала этими деньгами налоговики заплатят недоимки, потом налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента их возникновения. А затем пени, проценты и наконец, штрафы. В таком порядке налоговики будут пользоваться нашими деньгами.

Я уже как-то говорил, что считаю этот законопроект несовершенным. Надо установить автоплатеж. Нафига налогоплательщик самостоятельно должен пополнять единый налоговый счет, в котором налоговики будут распоряжаться? Надо было написать, что как только в твоем кошельке в Федеральном казначействе кончаются деньги, то деньги автоматически списываются со счета налогоплательщика на этот единый налоговый счет. Чего уж париться.

А считать сумму перечислений будет робот налоговиков, который должен определять среднеотраслевую налоговую нагрузку, про которую я уже рассказывал. Этот порядок начнет действовать по среднеотраслевой налоговой нагрузке с 2023 года. И просто списывать у тебя со счетов деньги в рамках среднеотраслевой налоговой нагрузки в безакцептном порядке, и загонять эти деньги на единый налоговый счет. А дальше, чтобы налоговики в автоматическом режиме за тебя все налоги рассчитывали и переводили куда надо с этого единого счета.

Так что, я считаю, законопроект недоработан. Надо перед принятием во втором чтении его срочно доработать и внести сюда изменения. Ну, уж делать так делать. Но на самом деле то, что я сказал, это не мечта идиота и не сказка. Это все будет реализовано, но на следующем этапе. Я выражаю свое мнение. Откуда я его взял? Из выступлений наших начальников, из их интервью, из концепции развития налоговой реформы до 2024 года. Это все – промежуточный этап, который начнет действовать с 1 января 2023 года.

Если на вашем счету недостаточно денет, естественно, будет принято решение о взыскании.

«Взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах — с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах — со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

Но самое новшество, которое появится в части, касающейся взысканий – это федеральный реестр решений о взыскании задолженности. И в этом федеральном реестре решений о взыскании задолженности будет размещаться вся информация о нас. Я сейчас процитирую кусочек из ст. 47 НК РФ, которую планируют обновить.

«Размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности может быть осуществлено в течение десяти месяцев, или с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей, или с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления дополнительной задолженности в размере, превышающем 30 тысяч рублей, или по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей».

То есть если ты должен больше 30 тысяч рублей, то тебя еще и выставят на посмешище, что называется. Твоя фамилия, твоя организация будет размещена в этом едином федеральном реестре взыскания задолженности. Так, чтобы все видели и с тобой никто не работал.

Дальше, если ты не поумнел, то с тебя взыскивать все это будут через суд. Естественно, я уже говорил, что взыскиваться это будет за счет имущества.

«Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Давайте переведу это на человеческий язык. У ИП и у физлица не заберут имущество в соответствии со ст. 446 ГК РФ. То есть такому должнику оставят 11 позиций, а именно:

•продукты в размере прожиточного минимума;

•личную одежду, мебель;

•кошку, собаку;

•инвалидную коляску;

•рабочие инструменты и материалы, стоимостью меньше 10 тысяч рублей и др.

Я не шучу, я просто по памяти цитирую ст. 446 ГК РФ, подробнее сами можете прочитать. Все остальное, конечно же, заберут. Если будет отрицательное сальдо этого замечательного единого налогового счета и появятся долги перед государством. Аналогичная система будет действовать по таможенным органам.

«Физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган, осуществляющий взыскание, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации) при обращении взыскания на его доходы, с представлением документов, подтверждающих наличие у него ежемесячного дохода. Форма (формат) заявления, а также порядок заполнения форм и порядок представления заявления, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

То есть когда у физика на едином налоговом счете денег не будет хватать, то у него тоже все отнимут. Порядок отъема тут описан. И зарплату тоже отнимут. Но он имеет право обратиться в налоговый орган, чтобы ему оставили ежемесячный прожиточный минимум. И налоговики это заявление милостиво рассмотрят. И я надеюсь, что ежемесячный прожиточный минимум гражданину все-таки оставят, чтобы он мог этими деньгами пользоваться и жить.

Понимаете, ребят, в чем дурдом? Я знаю очень много людей, которые категорически не платят налог на имущество, налог на землю, а у налоговиков не доходят руки идти в суд, подавать заявление. А здесь все будет просто. Теперь у каждого будет единый налоговый счет и не спрыгнешь с этого корабля. Если ты не пополнил свой кошелек, начинается процедура решения, потом тебе скинули требования, потом еще что-то, а потом просто запускается процедура ареста всего и вся. Система будет замечательной, отработанной. Тут есть над чем подумать.

В каком случае нам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка? Причем отсрочки или рассрочки будут предоставляться под проценты. Например, если вы пострадали в результате стихийного бедствия или вам не вовремя перечислены бюджетные средства. Или имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налогов. В этом случае налоговую задолженность ему тоже выдадут в виде отсрочки под проценты. Или у вас сезонный характер дохода, вам тоже могут дать отсрочку.

На самом деле законопроект интересный. Он интересный как с точки зрения его применения, так, и с точки зрения его перспектив. Егоров же обещал нам, что налогоплательщики, должны просто работать и зарабатывать, а налоговики сами за нас все посчитают, взыщут и заплатят. Вот это конечная цель ФНС. Она будет достигнута в 2024 году.

С 2023 года нам дадут счет в Казначействе, мы туда будем кидать деньги, а налоговики эти деньги будут распределять. А если их денег хватать не будет, то будут отнимать имущество. Все хорошо, все как обычно. Ничего, по большому счету, нового. Только теперь контроль будет в разы жестче и эффективнее.

Ну и, пожалуй, я должен ответить на вопрос (свое мнение-то я уже высказал) с точки зрения государства, почему они решили этот законопроект принять. А это написано в пояснительной записке. Тут написано следующее, что этот законопроект разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Ну, действительно все станет проще. Налоговики сами все за нас будут платить. Законопроектом предусматривается, что теперь вы не будете заполнять никаких платежек, что за вас все сделают налоговики. Эти деньги они заплатят с единого налогового счета, открываемого каждому налогоплательщику РФ.

«Единый налоговый счет – это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете. При этом принятие законопроекта исключит наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Взыскание общей суммы задолженности исключит применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер к плательщикам.

<…>

Реализация положений законопроекта позволит создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов, сократит издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, время оформления расчетных документов, количество документов, формируемых налоговым органом для сальдирования расчетов по разным видам платежей (зачеты, уточнения платежей), а также позволит обеспечить понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом при минимальном количестве ошибок как со стороны плательщиков, так и налоговых органов.

<…>

Таким образом, реализация предлагаемых законопроектом мер представляет собой переход полностью к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации начиная с 2023 года».

Давайте скажем правду, что у бухгалтеров работы действительно будет меньше. Это очередной шаг на пути уничтожения профессии бухгалтера. Для тех налогоплательщиков, у кого есть деньги, чтобы кидать их на этот счет, вообще жизнь будет облегчена. Кинул, налоговики сами за тебя все заплатят и забыл, что называется.

Но это все-таки будет промежуточным шагом на пути к полностью автоматизированному контролю. Когда налоговики сами за каждого из нас будут рассчитывать налоги и сами у нас эти денежки будут забирать.

Об этом уже объявлено и это написано в концепции развития налоговой системы до 2024 года. Так что это только лишь промежуточный шаг. Вы наверняка счастливы после этой статьи. Поэтому, пожалуйста, выразите свое счастье в комментариях.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документ:

Проект Федерального закона №46702-8