Как сказал В.В. Путин в своем обращении: "Наша страна не раз проходила через серьезные испытания: и печенеги её терзали, и половцы — со всем справилась Россия. Победим и эту заразу коронавирусную. Вместе мы всё преодолеем."
Центр taxCOACH будет с неподдельным интересом следить за тем, как слова Президента «вместе…преодолеем» превратятся в конкретные решения. Новые предложения по поддержке экономики Президент ждет в течение пяти дней. Что ж, подождем. В том числе, и обещанной Президентом 8 апреля отсрочки уплаты страховых взносов на 6 месяцев для субъектов МСП всех отраслей.
Но сегодня - только сухие факты по состоянию на 8 апреля: кому и что досталось с широкого плеча государства, что из себя представляют сокращенные «в 2 раза» социальные взносы и прочие «бонусы» в тот момент, когда они становятся нормативно-правовыми актами.
Итак, начнем по порядку.
НАЛОГИ, ВЗНОСЫ, ПОШЛИНЫ
1. Комплексные меры поддержки субъектов МСП.
Определены основные направления поддержки бизнеса.
Помощь оказывается наиболее «пострадавшим отраслям». На сегодня он составляет список из 19 кодов ОКВЭД из 9 отраслей. Среди таких отраслей: Перевозки, деятельность в сфере культуры и организации мероприятий, туризм, гостиничный бизнес, общественное питание, бытовые услуги населению, дополнительное образование.
• шесть месяцев отсрочки выплат по всем налогам (за исключением НДС);
• на шесть месяцев отсрочка по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для микропредприятий;
• на шесть месяцев отсрочка по кредитам субъектам малого и среднего предпринимательства;
• дополнительные мер обеспечения устойчивого кредитования реального сектора, включая предоставление госгарантий и субсидирование;
• на шесть месяцев моратория на подачу заявлений кредиторов о банкротстве компаний и взыскании долгов и штрафов с предприятий;
• отсрочка для малого и среднего бизнеса по уплате арендных платежей за федеральное имущество;
• расширение возможностей МСП для получения кредитов по льготной ставке не более 8,5%;
• мораторий на проведение контрольных закупок, плановых и внеплановых проверок.
Начало действия: каждая мера вводится отдельно.
Конечно, меры поддержки незначительны, но хоть что-то. Радует, что названные изначально 22 отрасли (на самом деле не отрасли а лишь коды ОКВЭД) обозначены как первые, которые получат помощь. Логично, что должны быть и «вторые». Но это не точно. Позднее количество кодов ОКВЭД сократили до 19. Принципиально список «пострадавших» при этом не изменился.
2. Отсрочка по налогам и взносам.
Прямо отсрочка предоставляется только «пострадавшим отраслям» (19 ОКВЭД) на срок от 3 до 6 мес. Не распространяется на НДС.
Предоставлена отсрочка по всем налогам (в том числе по авансовым платежам) кроме НДС для субъектов МСП:
1. Налог на прибыль, ЕСХН, УСН за 2019 год - на полгода.
2. НДФЛ за 2019 год - на 3 месяца
3. Налоги и авансовые платежи за 1 квартал 2020 - на полгода
4. Налоги и авансовые платежи за 2 квартал 2020 - на 4 месяца
5. Налог по ПСН со сроком уплаты во 2 квартале 2020 - на 4 месяца.
6. Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если установлены) за 1 квартал 2020 - до 30.10.2020г.
7. Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если установлены) за 2 квартал 2020 - до 31.12.2020г.
8. Страховые взносы за март-май - на полгода.
9. Страховые взносы за июнь-июль - на 4 месяца.
Отсрочка предоставляется по заявлению налогоплательщика. При этом у заявителя должно быть снижение доходов более, чем на 10% или убыток.
Остальные могут рассчитывать только на отсрочку из-за нерабочих дней, в течении которых уплата налогов (сдача отчетности) откладывается до первого рабочего дня - 6 мая. Но правило не распространяется на тех, кто согласно Указу Президента продолжает работать.
Начало действия: 30 марта 2020.
Осталось только надеяться, что через 3-6 месяцев все пройдет и у Бизнеса сразу появятся деньги на налоги…
3. Отсрочка в сдаче отчетности.
Введены отсрочки для отчетности. Это не касается сроков уплаты налогов. Но зато распространяются на всех налогоплательщиков.
Отсрочки установлены уже без относительно нерабочих дней:
1. отчетность (кроме НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.), которую нужно было сдать в марте-мае 2020 - на 3 месяца;
2. отчетность по НДС и расчеты по страховым взносам за I квартал 2020 г - до 15 мая 2020 г.;
3. пояснений и документов по требованию госорганов, полученных с 1 марта по 31 мая 2020 г - на 20 рабочих дней;
4. пояснений и документов по требованию госорганов при проведении КНП по НДС, полученных с 1 марта по 31 мая 2020 г - на 10 рабочих дней.
Отсрочка в подаче отчетности не меняет сроки уплаты налогов. Исключение составляют налогоплательщики из «пострадавших отраслей» - для них отдельно предусмотрены отсрочки по налогам (см. выше). Также не стоит забывать про нерабочие дни, которые теперь упоминаются в НК РФ при определении окончания сроков, предусмотренных кодексом.
ФЗ № 102 легализовал «нерабочие дни». Напомним, до этого законом были предусмотрены только выходные и нерабочие праздничные дни. В итоге органы исполнительной власти были поставлены Президентом в неловкое положения. Сейчас нерабочие дни в налоговом законодательстве приравнены к праздничным нерабочим и выходным дням.
Начало действия: 26 марта 2020.
Наконец Правительство РФ приняло полноценный акт (а не «Информацию») для определения отсрочки. Эти отсрочки выходят за пределы нерабочих дней, когда бухгалтерия в предприятиях не работает и не может подготовить отчетность.
Повторим еще раз. Для «непострадавших» отраслей (есть ли такие?) отсрочка в подаче отчетности не меняет сроки уплаты налогов. Другое дело, что остальные могут это отсрочку по уплате просто «купить»: приостановить операции по счету не могут, оштрафовать тоже оснований нет, но за эту отсрочку придется заплатить пени.
4. Уменьшаются страховые взносы
Для субъектов МСП устанавливается пониженный тариф страховых взносов на зарплаты своим сотрудников в части, превышающей МРОТ.
Ставка снижается до 15% (10% в ПФР и 5% в ФОМС).
Начало действия: 1 апреля 2020
Как будто снизили «зарплатные» налоги аж в два раза! Но есть нюанс…
МРОТ с 2020 года составляет 12 130 рублей.
А медианная (наиболее распространенная) зарплата по РФ в докризисный 2019 год - 34 335 рублей.
Итак, давайте посчитаем.
Взносы с медианной зарплаты до поправок: 34 335*0,3=10 300,5
Взносы с медианной зарплаты после поправок:
• взносы с МРОТ 12 130*0,3=3 639
• взносы оставшийся части зарплаты (34 335-12 130)*0,15=33 30,75
• всего 3 639+3 330,75=6 969,75
Меньше? Да, но никак не в два раза. На 30%. И это еще без учета грядущего снижения зарплат.
НАЛОГОВЫЙ И ИНОЙ КОНТРОЛЬ
1. Приостановление проверок
Правительство продлило до 31 мая «мораторий» на назначение и проведение налоговых и валютных проверок.
Запрет на таможенные и пр. проверки, судя по всему, продолжает действовать до 1 мая.
Исключение сделано для проверок внеплановых, связанных со здоровьем граждан, ЧС и выдаче лицензий и других разрешений.
Помимо этого ФНС дало указание исключить все мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиком.
Проверки отсрочены чуть более чем на 2 месяца… Это больше похоже на меры поддержки самоизоляции инспекторов, а не бизнеса. И не отпускает ощущение, что эта отсрочка похоже на оттягивание тетивы лука…
2. Приостановлено взыскания и применения санкций
На полгода приостанавливаются меры взыскания налогов и сборов для всех налогоплательщиков.
Для МСП и медицинских организаций откладывается также приостановление операций по счетам.
За период с 1 марта по 31 мая 2020 «выключается» ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 ФЗ N 125-ФЗ «О социальном страховании», которые предусматривают ответственность за непредоставления документов, необходимых для осуществления контроля.
Слишком короткий срок, чтобы считать это актуальной мерой поддержки. Но, справедливости ради, стоит отметить, получить приостановление операций по счетам в «нерабочие дни» было бы катастрофическим событием для бизнеса. Видимо тех, кто крупнее МСП не жалко.
3. Усиление контроля за выплатами зарплат
ФНС дала указания проявлять особое внимание к обращениям граждан, связанные с нарушением трудового законодательства, и сразу их направлять в государственную инспекцию труда.
Само по себе письмо не несет серьезной угрозы бизнесу. Но оно отражает тенденцию - усиления контроля, если не сразу, то в будущем.
ДОЛГИ И БАНКРОТСТВО
1. Мораторий на банкротство
Введен мораторий на банкротство на полгода (до 3 октября 2020) для:
• субъектов из 22 отраслей;
• для системообразующих предприятий;
• стратегически важных предприятий.
Правительство получило право на введения моратория на банкротства. При этом ситуации для такого моратория сформированы очень абстрактно:
• при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера;
• существенном изменении курса рубля;
• и подобных обстоятельствах.
Начало действия: 3 апреля 2020.
Тот же самый эффект, что и от карантинных мер. Количество пострадавших это принципиально не меняет, но растягивает процесс во времени. В итоге мы рискуем получим то же количество банкротств, но потом.
2. Кредитные каникулы
Вводится возможность использовать кредитные каникулы по потребительским и предпринимательским кредитам. Но не для всех.
Потреб. кредиты - ФЛ и ИП существенно ограничены в размерах кредитов, по которым можно воспользоваться такими каникулами.
Предпринимательские кредиты - только для МСП из 22 пострадавших отраслей.
Начало действия:
по предпринимательским кредитам для МСП - с 03 апреля 2020;
по потребительским кредитам - пока не понятно - ждем постановление Правительства о максимальных размерах кредитов.
«Основанием станет снижение их дохода на 30% и более за месяц, предшествующее дате обращения по сравнению со среднемесячным доходом, полученным за 2019 год».
Для организаций дополнительным требованием является - осуществление вида деятельности из «22 пострадавших отраслей».
Максимальные размеры кредитов, по которым может быть предоставлен льготный период.
По кредитам МСП из 22 отраслей максимальные размеры не устанавливаются.
ЦБ РФ рекомендовал банком давать отсрочку, а также не начислять неустойку (штраф, пени) по любым кредитам всем МСП независимо от вида деятельности.
Неплохая мера поддержки, но очень сильно ограничен круг получателей.
3. Арендные каникулы федеральному имуществу и коммерческому имуществу.
Для МСП введена возможность воспользоваться отсрочкой арендных платежей на весь 2020 год за федеральное имущество.
Начало действия: 19 марта 2020.
Субъекты МСП могут отсрочить арендные платежи за имущество, по договорам, заключенным с Росимущество или федеральными ГУПами и учреждениями.
Отсрочка действует в течение 2020 года. Арендная плата за «коронвирусный» год должна быть оплачена в течение 2021 года равными платежами.
Арендодателям, которые предоставили отсрочку или уменьшили плату для «пострадавших отраслей» предоставляется отсрочка по земельному налогу, налогу на имущество и арендную плату.
Начало действия: 03 апреля 2020.
Правительство рекомендовало частным арендодателям отсрочить или уменьшить арендную плату для своих арендаторов из «пострадавших отраслей» с учетом нерабочих дней.
Бонусом за это станет - отсрочка уже для самих арендодателей по имущественным налогам и арендной плате за государственное или муниципальное имущество.
4. Реструктуризация кредитов
ЦБ РФ рекомендовал банком давать отсрочку, а также не начислять неустойку (штраф, пени) по любым видам кредитов всем МСП независимо от вида деятельности.
Начало действия: письмо ЦБ РФ носит рекомендательный характер не обязательный к исполнению.
Ключевое в данной новости - рекомендательный характер письма. При этом полагаем, что инициатива Минфина РФ о предоставлении «кредитных каникул» стала логичным продолжением озвученного предложения Банка России.
Честно говоря, такая рекомендация ЦБ РФ выглядит больше как моральная поддержка.
5. Уменьшение комиссий по эквайрингу
Банк России принял решение ограничить максимальное значение эквайринговых комиссий по онлайн-покупкам и установить их на период с 15 апреля по 30 сентября 2020 года на уровне не более 1% (в настоящее время эквайринговая комиссии в среднем составляет 1,2-2,2% в зависимости от типа карты или категории товара).
На текущий момент указанная инициатива не обрела форму какого-либо акта, предписывающего соблюдать данные ограничения. Полагаем, данная инициатива, в случае её реализации стала бы существенной поддержкой онлайн-торговли, поскольку текущие ставки эквайринга соразмерны выплатам роялти некоторых франшиз.
6. Льготное кредитование для выплаты заработных плат
Банки начинают выдавать бизнесу льготные кредиты на зарплату.
В рамках совокупного лимита на льготное кредитование (500 млрд.) будет направлено до 150 млрд рублей на поддержку кредитования банками субъектов МСП с целью бесперебойного выполнения ими обязательств по заработной плате перед сотрудниками.
Кредиты Банка России на эти цели будут так же предоставляться кредитным организациям по ставке 4,00% годовых и на срок 1 год. При этом предполагается, что банки будут выдавать кредиты субъектам МСП под установленный программой процент.
Сложно оценить эффективность такой меры поддержки, особенно в условиях неопределённости, ведь кредит нужно как-то гасить, что объективно невозможно при отсутствии выручки. При этом в СМИ пишут о предоставлении кредитов под 0%.
ПРОЧЕЕ
1. Продление лицензий и разрешений
Лицензии, разрешения на некоторые виды деятельности продлены на год, в том числе разрешения на строительство.
Начало действия: 06 апреля 2020.
Правительство продлило на 12 месяцев сроки лицензий и разрешений, сроки которых истекают вс 15 марта по 31 декабря 2020 года.
Это продление касается таких видов деятельности как: производство спирта, пользование недрами, производства средств связи, лекарств и некоторые др.
Также продляют аккредитации и аттестации экспертов и специалистов по множеству направлениий.
Продлевается на один год разрешение на строительство, сроки которого истекают до 1 января 2020.
2. Дистанционная продажа лекарств (через интернет)
Теперь лекарственным средствами можно торговать через интернет.
Внесены правки в законы о защите информации и об обращении лекарств.
Начало действия: 03 апреля 2020.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ: АДМИНИСТРАТИВНАЯ, УГОЛОВНАЯ
1. Увеличение ответственности за нарушения «карантина»
Усиливается наказание за нарушение мер, связанных с борьбой с эпидемией.
Так за нарушение санитарно-эпидемиологических правил (ст. 236 УК РФ), повлекшее массовое заболевание предусматривается:
• штрафы до 2 млн рублей;
• запрет занимать определенные должности и заниматься определенными видами деятельности - до трех лет;
• принудительные работы - до пяти лет;
• лишение свободы - до семи лет.
Также вводятся серьезные санкции за распространение заведомо недостоверной информации - появились новые ст. 207.1 и ст. 207.2 УК РФ.
Ответственность за ложные сведения также появилась и в КОАПе - появились новые части 10.1 и 10.2 ст. 13.15 КоАП РФ.
Начало действия: 01 апреля 2020.
В целом логичное действие в условиях недисциплинированности и недобросовестности отдельных индивидуумов, которые могут нанести существенный вред в кризисной ситуации.
На сегодняшний день, это все известные принятые меры, но ситуация меняется ежечасно.
На нашем сайте указаны все основания (нормативные акты, поправки к законам и т.д.) к каждой из перечисленных мер. Здесь с целью облегчения чтения не стали их перечислять. Там же есть таблица по срокам уплаты налогов и сдачи отчетности в 2020г.
